Verottaja, jonka kanssa asioit mielelläsi

Toisin kuin Suomessa, Sveitsissä verottaja todella pyrkii palvelemaan yrityksiä ennakolta verotuskysymyksissä, kirjoittaa EVAn sveitsiläistaustainen vieraileva tutkija Natanael Rother yhteisessä blogikirjoituksessaan EVAn johtavan veroasiantuntijan Emmiliina Kujanpään kanssa.

Verotusmenettelyt vaikuttavat Suomen kansainväliseen kilpailukykyyn, joten niitä kannattaa arvioida suhteessa muiden maiden käytäntöihin. Suomessa riskit tulkintariidoista ja sanktioista ajavat yrityksiä varmistelemaan verokohteluaan etukäteen kalliilla ja toisinaan hitailla ennakkoratkaisumenettelyillä. Keskeinen ongelma on, että ennakkoratkaisua pyytävä yritys ei voi edes luottaa ratkaisun pitävyyteen. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö nimittäin saattaa valittaa Verohallinnon ennakkoratkaisuista, mikä pitkittää tulkinnanvaraisten verokysymysten ratkaisemista. Tämä vaikeuttaa yritysten uudistumista ja lykkää investointeja. [1]

Sveitsiläisten viranomaisten menettelytavat osoittavat, miten tulkinnanvaraiset veroasiat voidaan selvittää asiakaslähtöisesti. Sveitsissä yritykset ja omistajat hyötyvät huomattavasti ennakoitavammasta verottajasta. Esimerkiksi Luzernin kantonissa ennakkoratkaisun pyytäminen kantonin veroviranomaiselta on tyypillisesti maksutonta, ja päätös luvataan perustapauksissa 20 päivässä. Jos asian ratkaiseminen vaatii viranomaisten välistä yhteistyötä, verohallinto koordinoi sen sisäisesti. [2]

Sveitsissä ennakkoratkaisu todella sitoo verottajaa. Kun ratkaisu on annettu, veronmaksaja voi luottaa siihen ja siirtyä suunnitelmista toteutukseen. [3] Jo vuosia sitten Sveitsin talousmoottorina tunnettu Zugin kantoni nimesi luotettavat ennakkoratkaisut kilpailuedukseen. [4]

Luonnollisesti Sveitsissä on omat valvontamekanisminsa. Liittovaltion veroviranomainen voi periaatteessa valittaa ratkaisusta sen jälkeen, kun ratkaisua on sovellettu käytännössä. Luottamuksensuojan vahvan aseman ja viranomaisten tiiviin ennakollisen yhteistyön ansiosta tällaiset tapaukset ovat kuitenkin harvinaisia poikkeuksia, eikä mahdollisia muutoksia ennakkoratkaisuun sovelleta taannehtivasti. [5]

Suomessa tilanne on toinen. Ennakkoratkaisun hinta on noussut viime vuosina rajusti, eikä kaikilla veronmaksajilla ole siihen varaa. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus ennakkoratkaisusta voi johtaa ennakkoratkaisun muuttumiseen tai tuomioistuin voi jopa poistaa koko ratkaisun.

Valituskierteet kuluttavat sekä veronmaksajien että julkisen sektorin rahaa. Kustannukset veroriidasta voivat nousta satoihin tuhansiin euroihin.

Nopeasti muuttuvassa maailmassa aika on rahaa. Pienenä maana Suomella olisi edellytykset reagoida muutoksiin ketterästi ja sopeuttaa hallintonsa toimintaa muuttuvaan toimintaympäristöön. Ensimmäinen askel olisi ottaa rohkeasti mallia Sveitsistä.

Verohallinnon täytyy alentaa ennakkoratkaisuista perittäviä maksuja merkittävästi tai poistaa maksut kokonaan. Ennakkoratkaisu pitää saada joutuisasti. Lisäksi Veronsaajien oikeudenvalvonnan valitusoikeutta on rajattava, jotta lopullisen päätöksen saaminen ei veny vuosikausia. Jos tulkintariita kuitenkin syntyy, veronmaksajalle on korvattava kohtuulliset oikeudenkäyntikulut, jos hän lopulta voittaa riidan.

Lähteet ja viitteet

[1] Kujanpää, E. (2026). Arvaamaton verokarhu – Verotuksen tulkintariidat ja sanktiouhat ajavat omistajia varovaisuuteen, EVA Analyysi N:o 164, https://www.eva.fi/blog/2026/05/20/arvaamaton-verokarhu/
[2] Kanton Luzern: Rulinganfragen. https://steuern.lu.ch/steuerberaterinnen/rulinganfragen
[3] Neue Zürcher Zeitung: Bei Unternehmensverkäufen, Immobiliengeschäften und Erbschaften drohen hohe Steuern – Vorbescheide schaffen Rechtssicherheit. 18.04.2024.  https://www.nzz.ch/finanzen/steuervorbescheide-eignen-sich-bei-geschaeften-mit-unklaren-folgen-ld.1733987
[4] Kanton Zug https://kr-geschaefte.zug.ch/dokumente/4960/2449-2-14908_Steuer-Ruling.pdf
[5] Ote II julkisoikeudellisen jaoston tuomiosta asiassa Sveitsin liittovaltion verohallinto vastaan X. Finanz AG ja Zugin kantonin verohallinto 2C_807/2014, annettu 24. elokuuta 2015. http://relevancy.bger.ch/php/clir/http/index.php?highlight_docid=atf%3A%2F%2F141-I-161%3Ade&lang=de&type=show_document